Vill du maxa aktieutdelningen enligt 3:12-reglerna?

Att ta ut rätt lön ur ett fåmansföretag är väsentligt och det kväver både framförhållning och bra planering.
Hur mycket du kan ta i lågbeskattad utdelning från ditt egna bolag bestäms av 3:12-reglerna. Inom det så kallade gränsbeloppet är beskattningen 20% – jämfört med tjänstebeskattningen på ca 32–57% (beroende på inkomstnivå).  

Vad är viktigast - utdelning eller lön?  
Antingen kan du ta utdelning till låg beskattning enligt förenklingsregeln eller använda reglerna om lönebaserad utdelning (huvudregeln). Reglerna om lönebaserad utdelning kan ge stora utdelningsutrymmen men kräver också en hel del i löneuttag vilket kommer innebära att du behöver betala statlig inkomstskatt.
Vi rekommenderar alltid att ta ut ersättning från bolaget i form av lön i första hand eftersom det ger stora fördelar.
Varför då undrar en del? Ger inte de bara mer skatt? De allra flesta vill skatta så lite som möjligt på de pengar som hamnar i fickan. Varför man i första hand ska ta ut lön från sitt bolag är för att det finns en hel del förmåner kopplade till kontanta löneuttag, som du går miste om ifall du hellre satsar på lågbeskattad utdelning.

Förmånerna som man bör ta i beaktande för inkomster under 2023 är:

• Pensionsgrundande inkomst (PGI) 599 601 kr
• Sjukpenninggrundande inkomst (SGI) 525 000 kr
• Föräldrapenning (baseras på SGI) 525 000 kr

Om du tar ut lön upp till 599 601 kr får du maximal PGI, SGI och föräldrapenning, det innebär att du har maximal avsättning till pension tack vare att du tar ut kontant lön upp till aktuell nivå. Men även att du i fall av sjukdom eller om du ska vara föräldraledig har rätt till ersättning från Försäkringskassan på maximal nivå.

Aktieutdelning år 2024?
Du kan i princip alltid ta utdelning enligt förenklingsregeln, det finns inga krav kopplade till löneuttag med den regeln. För dig som äger andelarna vid ingången av år 2024 innebär det att du kan ta lågbeskattad utdelning upp till 204 325 kr. Observera att om du äger kvalificerade andelar i flera bolag får du bara använda den här regeln i ett av dem.
Vill du ha mer i utdelning (till låg beskattning) krävs att du uppnår en viss lönenivå under 2023, det är här du kan behöva justera dina val under året fram till årsskiftet. 
Ytterligare en förutsättning är såklart att det måste finnas vinster som ger fritt eget kapital att kunna dela ut och att bolaget under överskådlig tid ger vinst för att ett uttag inte ska äventyra fortsatt drift och verksamhetens överlevnad.

Vad är lönebaserad utdelning och vilka förutsättningar gäller?
Är du ensam anställd i ditt bolag krävs det att du tar ut en lön på minst 469 264 kr under 2023 för att få del av lönebaserad utdelning under 2024. Utdelningsutrymmet blir då halva lönesumman, dvs
234 632 kr. Viss uppräkning av gränsbeloppet får dock ske vilket ger aningens större utdelningsutrymme. Du måste också äga minst 4% av andelarna i företaget för att få använda dig av reglerna om lönebaserad utdelning.

Hur kan du öka din lönebaserade utdelning?
För att öka din kontanta lön kan du t ex byta bilförmån mot en höjd kontant lön och göra nettolöneavdrag. Sådan så kallad omvänd löneväxling som görs i syfte att öka löneunderlaget kan göras för alla skattepliktiga förmåner.
Såklart kan du välja att inte ta utdelning, då sparas ditt utdelningsutrymme till kommande år.